江西省契税实施办法
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江西省契税实施办法
江西省人民政府
江西省契税实施办法
江西省人民政府
第一条 根据《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国契税暂行条例细则》等有关规定，结合我省实际制定本实施办法。
第二条 凡在本省境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本办法的规定缴纳契税。
土地权属是指土地使用权。
房屋权属是指房屋所有权。
第三条 本办法所称转移土地、房屋权属是指下列行为：
（一）国有土地使用权出让；
（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；
（三）房屋买卖；
（四）房屋赠与；
（五）房屋交换。
前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。
第四条 国有土地使用权出让，是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。
第五条 土地使用权转让，是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。
土地使用权出售，是指土地使用者以土地使用权作为交易条件，取得货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。
土地使用权赠与，是指土地使用者将其土地使用权无偿转让给受赠者的行为。
土地使用权交换，是指土地使用者之间相互交换土地使用权的行为。
第六条 房屋买卖，是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。
房屋赠与，是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。
房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。
第七条 土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。
土地使用权与房屋所有权之间相互交换，按照前款征税。
第八条 土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税：
（一）以土地、房屋权属作价投资、入股；
（二）以土地、房屋权属抵债；
（三）以获奖方式承受土地、房屋权属；
（四）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属；
（五）以其他方式事实构成土地、房屋权属转移的。
第九条 本省契税适用税率为4％。
第十条 契税的计税依据：
（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；
（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；
（三）土地使用权交换、房屋交换为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。
前款成交价格明显低于当地市场价格并且无正当理由的，或者所交换的土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照当地市场价格核定。
第十一条 以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税。其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。
第十二条 契税的应纳税额依照本办法第九条规定的税率和第十条、第十一条规定的计税依据计算征收。应纳税额的计算公式：
应纳税额＝计税依据×税率
应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。
第十三条 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋免征契税的适用范围：
（一）用于办公的办公室（楼）以及直接为办公服务的附属建筑物，包括车库、值班室、锅炉房。
（二）用于教学的教室（教学楼）、实验室、图书馆、运动场、食堂、学生宿舍。
（三）直接为医疗服务的门诊部、住院部、检验室。
（四）用于科研的科学试验场所以及直接为科研服务的场所。
（五）用于军事的军事设施，包括：
地上和地下的军事指挥作战工程；
军用的机场、港口、码头；
军用的库房、营区、训练场、试验场；
军用的通信、导航、观测台站。
（六）其他直接用于办公、教学、医疗、科研、军事设施的土地、房屋，其具体范围由县级以上征收机关确定。
第十四条 城镇职工按规定经县以上人民政府批准，在国家规定标准面积以内第一次购买公有住房的，免征契税。超过国家规定标准面积的部分，仍按照规定缴纳契税。
第十五条 因自然灾害、战争等不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。
第十六条 土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，经县级以上人民政府批准可酌情给予减征或者免征契税。
第十七条 纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
第十八条 经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋用途，不再属于本办法规定的减征、免征契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。
第十九条 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得具有合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书和其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
纳税人改变土地、房屋用途的，其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。
第二十条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在30日内缴纳税款。
第二十一条 纳税人符合减征或者免征契税规定的，应当在签订土地、房屋权属转移合同后10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关申报减免。当地契税征收机关审核后，由县级以上契税征收机关批准。
县级以上契税征收机关须在30日内作出决定，同意减税、免税的，应当及时通知纳税人，并报上级契税征收机关备案；未经批准的，纳税人应当在接到通知后按规定期限缴纳税款。
第二十二条 纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证；对批准减、免契税的，契税征收机关应向纳税人出具契税减、免税批准文书。
契税征收机关应当对纳税人纳税、减税、免税以及土地、房屋权属的转移变更情况进行登记。
第二十三条 纳税人应当在办理纳税或减、免税手续后，持契税完税凭证或减、免税批准文书和有关的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
纳税人未出具契税完税凭证（或契税减、免税批准文书）的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
第二十四条 契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关。
第二十五条 契税征收机关可以根据征收管理的需要，委托土地管理部门、房产管理部门或其他相关单位代征，也可以直接组织征收。
土地管理部门、房产管理部门以及有关部门应当向契税征收机关提供办理土地、房屋权属变更登记手续的有关土地、房屋权属、土地出让费用、成交价格以及其他权属变更方面的资料。
代征单位应履行代征职责，并接受契税征收机关的检查、监督。契税征收机关应按规定支付代征手续费。
第二十六条 契税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律法规和本办法的规定执行。
第二十七条 本办法授权省财政厅负责解释。
第二十八条 本办法自1997年10月1日起施行。1951年8月9日省人民政府发布的《江西省契税暂行条例施行细则》及省政府、省财政厅以前关于契税的各项规定同时废止。
1998年1月19日
济南市优待烈属军属和革命伤残军人办法
山东省济南市人民政府
济南市人民政府令
（第36号）
《济南市优待烈属军属和革命伤残军人办法》已经市政府批准，现于发布施行。
市长 翟永
一九九一年十一月十一日
济南市优待烈属军属和革命伤残军人办法
第一条 为了维护烈属、军属和革命伤残军人的合法权益，保证优抚政策的落实，促进部队建设，根据国务院《军人抚恤优待条例》和《山东省优待烈属军属和伤残军人规定》，结合本市实际，制定本办法。
第二条 凡在本市有常住户口的革命烈士家属、因公牺牲军人家属、病故军人家属、现役军人家属和革命伤残军人、复员退伍军人，依照本办法享受优待。
第三条 本办法所称的家属是指革命烈士、因公牺牲军人、病故军人、现役军人的父母、配偶、子女和依靠军人生活的十八周岁以下的弟妹，以及抚养军人自幼长大，现在依靠军人生活的其他亲属。
第四条 优待工作实行国家、社会、群众三结合的制度。凡在本市行政区域内的国家机关、社会团体、企事业单位、城乡基层群众性自治组织和公民，都应当依照本办法履行各自的职责和义务。
第五条 本市各级民政部门在同级人民政府领导下主管本行政区域内的优待工作。
第六条 乡（镇）人民政府对当地优待对象，按照下列规定，采取统筹负担的办法给予现金优待：
（一）在乡革命烈士家属、因公牺牲军人家属、病故军人家属，在享受国家定期抚恤后，生活仍有困难的，应当给予优待，保障其生活水平高于当地群众的平均生活水平；
（二）在乡革命伤残军人，在享受国家伤残抚恤后，生活仍有困难的，应当给予优待，保障其生活水平略高于当地群众的平均生活水平；
（三）不能经常参加生产劳动年老体弱的在乡复员军人和带病回乡的退伍军人，按国家规定享受定期定量补助后生活仍有困难的，应当给予适当优待，保障其生活水平不低于当地群众的平均生活水平；
（四）孤老优待对象的优待标准，应当高于同类优待对象的优待标准；
（五）对农村义务兵家属每户年优待的金额，应当相当于当地人均纯收入。
第七条 对城镇非农业人口义务兵家属的优待金，按不低于其所在县（区）轻工业二级工月标准工资的二分之一计算，统一筹集，按年计发。
第八条 义务兵获得荣誉称号或者立功时，凭部队通知书对其家属按下列比例增发当年的优待金：
（一）获大军区以上（含大军区）单位授于荣誉称号的，增发百分之二十；
（二）立一等功的，增发百分之十五；
（三）立二等功的，增发百分之十；
（四）立三等功的，增发百分之五。
同年内多次获得荣誉称号和立功的，按其授奖的最高等级增发优待金。
第九条 义务兵参战时，对其家属应酌情增发百分之五至百分之十的优待金；参战立功的，与本办法第八条规定合并计发优待金。
第十条 义务兵超期服役期间，凭部队团以上机关的通知，对其家属继续给予优待。义务兵提升为干部或者转为志愿兵的，自部队批准后的下一年度起，停发其家属的优待金。
从地方直接招收的军队院校学员、文体专业人员和从非户口所在地入伍（不含在职入伍）的义务兵，其家属不享受优待金：
第十一条 义务兵家属户口迁移时，其优待金在本年度内仍由迁出地发放，从下一年度起由迁入地发放。
第十二条 义务兵服役期满，上半年退伍的，发给其家属当年百分之五十的优待金；下半年退伍的，发给其家属当年全额的优待金。
第十三条 农村农业人口优待对象的优待金，由乡（镇）人民政府编制预算，报请同级人民代表大会审批后统一组织筹集，当年一次或者两次采取张榜公布、召开大会等形式发放到户。
市区（历城区除外）的城镇非农业人口义务兵家属所需的优待金，由市民政、财政、税务、工商部门和各区人民政府按照济政发（1990）104号文件规定组织筹集，义务兵家属到户口所在区的民政部门领取。各县和历城区可参照执行。
第十四条 各级民政部门发放优待金，应按规定填写市统一印发的《优待证书》，并及时将《优待通知书》寄往军人所在部队。
第十五条 优待金应专款专用，任何单位和个人不得挪用。
第十六条 对年老体弱不能经常参加劳动、生活困难的在乡复员军人和带病回乡退伍军人，由各级人民政府按国家规定标准拨出专款，民政部门给予定期定量补助。对其中孤老的和在部队期间立功受奖、服役年限长、贡献较大的，应当适当提高其补助标准。
在乡退伍红军老战士病故后，应对其配偶给予定期定量补助，保障其生活水平略高于当地群众的平均生活水平。
第十七条 对孤老的烈士家属、革命伤残军人和复员军人，应优先安排进住敬老院。敬老院应为其设光荣间，挂光荣牌，待遇从优；对未住敬老院的，乡（镇）人民政府、村民委员会或者工作单位应当妥善安排他们的口粮、燃料、住房、医疗等日常生活事宜，并建立完善服务组织，实行义务包户服务；对生活不能自理的，应当固定专人护理。孤老优抚对象除享受五保待遇外，其抚恤补助费应当发给本人使用。
第十八条 对因战、因公致残退出现役的二、三等革命伤残军人，由其户口所在地的人民政府安排力所能及的工作，其工资待遇应不低于本单位同级职工平均工资的标准。
第十九条 优待对象按下列规定享受医疗待遇：
（一）领取伤残抚恤金的二等乙级以上（含二等乙级）革命伤残军人和在乡退伍红军老战士，享受公费医疗待遇，不实行医疗费定额包干；领取伤残保健金的革命伤残军人享受所在单位的医疗待遇。
（二）革命烈士、因公牺牲军人、病故军人、现役军人的家属和带病回乡的复员退伍军人不享受公费医疗待遇，因病无力支付医疗费的，本人提出申请，乡（镇）人民政府、街道办事处出具证明，到指定医院就诊，医疗费由卫生部门酌情减免，所需经费由当地人民政府解决。
（三）领取伤残抚恤金的三等革命伤残军人，因伤口复发治疗所需医疗费，由县（区）民政部门解决；因病支付医疗费有困难的，由县（区）民政部门酌情给予补助。
（四）须取伤残抚恤金的革命伤残军人（不含因病致残）伤口复发，经批准到外地治疗或者配制假肢、代步三轮车的，其交通食宿费用由县（区）民政部门给予适当补助。
（五）领取伤残保健金的革命伤残军人伤口复发，经批准到外地医疗和配制假肢、代步三轮车的，由所在单位按公（工）伤待遇办理。
第二十条 革命烈士的父母、配偶和革命伤残军人以及带病回乡不能经常参加生产劳动的复员、退伍军人免负义务工。不得将现役军人计入现有家庭人口征取提留和派负义务工。
第二十一条 农村义务兵入伍前承包的责任田和所分口粮田、自留地（山、林）等，应当继续保留。
第二十二条 各级人民政府要加强对优待对象的政治文化教育和技术培训。各级工商、税务、科技、物资、粮食、银行等部门应当从项目、税收、技术、物资等方面优先扶持优待对象发展生产。
第二十三条 铁路、交通部门应当在火车站、长途汽车站为革命伤残军人、现役军人设置专门候车室、售票口，优先为其售票、检票。
革命伤残军人凭《革命伤残军人证》乘坐国营火车、轮船、长途公共汽车，减收票价百分之五十；乘坐国内民航客机减收票价百分之二十。
第二十四条 商业、饮食业、服务业以及医疗机构、文化娱乐场所应当优先为现役军人和优待对象售货、诊疗、提供各项服务。
义务兵和革命伤残军人进入本市公园、名胜古迹，凭《士兵证》、《革命伤残军人证》免购门票。
第二十五条 对本市报考中等学校、高等院校的革命烈士子女和未成年的弟妹以及革命伤残军人，最低照顾一个录取分数段，具体照顾标准由教育部门按年度确定；伤残军人能够坚持正常学习的，可适当放宽对身体健康条件的要求。
革命烈士子女考入公立学校的，免交学杂费并优先享受助学金、奖学金或学生贷款；入公办小学、幼儿园、托儿所的，优先接收。
第二十六条 城镇未随军的现役军官和志愿兵的家属，是职工的，所在单位分房时应当按双职工对待，并在同等条件下优先安排；无工作单位，住房困难的，其住房由所在县（区）人民政府优先解决。
义务兵服役期间，地方有关单位为其家属安排住房时，应当将其计入家庭住房人口。
农村优待对象确需建房的，所在乡（镇）、村和土地管理部门应当优先审批安排宅基地，生活确有困难的，经批准，适当减免宅基地有偿使用费。有关部门在购置建材等方面要给予优先照顾，并采取自力更生、群众帮工、集体帮助和当地人民政府必要补助的办法妥善解决建房问题。
第二十七条 现役军人的配偶享受国家规定的探亲假待遇，所在工作单位不得扣减。
第二十八条 优待对象应享有以下优先就业待遇：
（一）户口在农村的革命烈士家属符合招工条件的，县（区）人民政府应当在全民或者集体所有制企事业单位安排其中一人就业，并予以办理农转非手续。
（二）从农业人口招工时，应当优先安排符合招工条件的退伍红军老战士和二等乙级以上革命伤残军人的一名子女。
（三）乡（镇）村办企业招工时，在同等条件下应当优先录用优待对象及其子女。
第二十九条 对自愿参军又符合征兵条件的革命烈士、因公牺牲军人、病故军人的子女或者姊妹，可优先批准一人入伍。
第三十条 现役军人和优待对象在被判徒刑、剥夺政治权利或被通缉期间一律停止优待。
第三十一条 县（区）、乡（镇）、街道办事处、村（居）民委员会以及企事业单位，应当建立健全群众性的拥军优属服务网络，完善服务制度，开展经常性的拥军优属服务活动。
第三十二条 乡（镇）人民政府和街道办事处在新兵入伍、老兵退伍、接到军人立功喜报或各种荣誉称号证书时，要及时组织群众欢送、欢迎和庆功贺喜；接到《革命烈士证明书》或者革命军人牺牲、病故通知书时，应当及时对其家属进行抚慰。
第三十三条 各级民政部门应当严格执行各项优待规定，准确掌握优待标准，及时发放各项优待金，并做到手续完备，专款专用。
第三十四条 本办法由市民政局负责解释。
第三十五条 本办法自公布之日起施行。
侵犯著作权（软件）罪
作者：王律师，中国知识产权研究会高级会员
电话：010－51662214，电子邮件：lawyerwy@263.net，网站：www.rjls.cn
王××原是杭州天利咨询工程服务公司的营销员，负责销售该公司开发的“天丽鸟自来水智能抢救、调度、查询、催缴系统”，他见软件非常好销，悄悄与人合伙投资10万元，注册了杭州泓瀚软件系统有限公司，王××辞职出任泓瀚公司法人代表。他花1000元从天利公司技术员那里买来了“天丽鸟系统”的全套软件，又找到天利公司程序员肖某，要他把“天丽鸟系统”修改成泓瀚公司的软件。于是，肖把“天丽鸟系统”的部分界面作了改动，把一些按钮位置稍加改变和调整。由于时间仓促，他只把第一、第二层界面作了变动，而深层界面则原封不动地保留着，连“天丽鸟”的字样都堂而皇之地放着。王××谎称泓瀚是天利的下属企业，将“泓瀚系统”卖给天利的两家业务单位，得款16万余元。天利公司发现后向公安机关报案。公安机关委托浙江省检察院检察技术研究所等三家权威部门对“天丽鸟系统”和“泓瀚系统”进行对比鉴定，三方一致认定泓瀚公司的系统软件是对天利公司的系统软件稍加修改后的复制品。检察机关以王××涉嫌侵犯著作权罪提起公诉，王××被判处有期徒刑4年，处罚金2万元。
王××伙同被告人赵×从北京雷石世纪数字技术有限公司辞职后，密谋做盗版软件生意。自2002年3月至2003年1月间，二被告人以营利为目的，在未经版权方北京雷石世纪数字技术有限公司许可的情况下，非法盗取该公司享有版权的“雷石KTV宽带服务系统”软件，经复制后向西安云志电子科技发展有限公司、杭州新时空数字科技有限公司、北京伍俱娱乐城、北京时尚街区餐饮有限公司、北京金宇泰科贸有限公司等七家公司销售该软件复制品，违法所得额为人民币247000元。后被告人王××、赵×被抓获。法院判决：一、被告人王××犯侵犯著作权罪，判处有期徒刑一年零六个月，罚金人民币五千元。二、被告人赵×犯侵犯著作权罪，判处有期徒刑一年，罚金人民币三千元。
侵犯著作权的犯罪构成
侵犯著作权罪是指以营利为目的，未经著作权人许可，实施侵权行为，违法所得数额较大或者有其他严重情节的行为。在我国软件主要受著作权法保护，《刑法》第二百一十七条规定：“以营利为目的，有下列侵犯著作权情形之一，违法所得数额较大或者有其他严重情节的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；违法所得数额巨大或者有其他特别严重情节的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。”该条将将侵犯软件著作权作为侵犯著作权情形之一。
我们在市场上很容易买到微软的windowns和office办公软件，这样直接将他人软件解密后大量复制成产品出售的行为，大家都会认为构成侵犯著作权罪。从以上两个案例中我们可以看到软件构成侵犯著作权罪，不仅仅包含直接复制他人软件出售获利这么简单，将他人软件改头换面后复制出售，或者将他人软件直接拷贝后出售，只要达到一定的金额即可构成侵犯著作权罪。
从《刑法》第二百一十七条的规定中我们看到只有违法所得数额较大或者有其他严重情节才构成犯罪，那么怎样的数额构成数额较大或者数额巨大，什么是严重情节和特别严重情节呢？《最高人民法院、最高人民检察院关于办理侵犯知识产权刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（下称两高解释）第五条有明确的规定。
侵犯著作权罪的量刑
1、判处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。
根据两高解释第五条规定，以下情形应当以侵犯著作权罪判处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金：
（1）违法所得数额在三万元以上的；
（2）非法经营数额在五万元以上的；
（3）复制发行……计算机软件……复制品数量合计在一千张（份）以上的；
（4）其他严重情节的情形。
2、判处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。
根据两高解释第五条规定，以下情形应当以侵犯著作权罪判处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金：
（1）违法所得数额在十五万元以上的，属于“违法所得数额巨大”；
（2）非法经营数额在二十五万元以上的；
（3）未经著作权人许可，复制发行其文字作品、音乐、电影、电视、录像作品、计算机软件及其他作品，复制品数量合计在五千张（份）以上的；
（4）其他特别严重情节的情形。
